宜誠鼎峰社區

民法修正案通過三讀，債權人追討債務，除非債務人破產或財產不足清償，否則不能直接找保證人負責。圖為警方破獲暴力討債集團，起出大批帳冊、鋁棒、橡膠軟棒、本票、借據等證物。圖/本報資料照片

      在外租屋或住宿學校的租屋族，通常荷包較吃緊，而報稅季來臨之際，租屋族應多加善用「房屋租金支出」扣除額，列舉扣除，專家並建議，可掌握3點不漏原則精明報稅：

    　一、12萬元的租金支出列舉扣除，不受一間房屋只能申報1次的限制：依據國稅局的解釋，租金支出列舉扣除不受一間房屋只能申報一次的限制，也就是說，如果多人合租一間房屋，每個人可以列舉扣除的上限都是12萬元。

      近年房市交易熱絡，今年報稅季，不少民眾因買賣房子而產生不動產稅負，專家也建議，有殼族報稅應掌握6點不漏，有助於爭取更大的節稅空間。

    　一、符合「自用」資格者，應確認是否已設籍，才可享購屋借款利息的30萬元扣除額：由於房屋登記必須是本人、配偶或受扶養親屬所有，且本人、配偶或受扶養親屬必須設籍於同一戶，符合自用資格後，才可進一步享有購屋借款利息的30萬元扣除額。

      南區國稅局4日表示，只有專職研究人員的薪資，才可列報為適用投資抵減應納稅額的研究與發展支出，其餘人員相關薪資，錯列會遭到國稅局調整。

    　國稅局說明，依據「公司研究與發展及人才培訓支出適用投資抵減辦法審查要點」規定，公司專門從事研究發展工作的全職人員，是指配置於研究發展單位且專門從事研究發展工作的全職人員，包括研究發展單位的主管及該單位內直接參與研發專案進行的各階主管在內。

昨天是綜合所得稅申報第一天上班日，台北市國稅局動員，增加工作人員，協助民眾辦理申報收件。圖/洪錫龍

      北市國稅局3日表示，部分納稅人自國稅局取得所得資料時，發現與自己所持有資料有差異時，應以最正確的資料進行申報，由於今年該局還特別提供個人自營計程車的營利所得資料，若有過高或過低者，可憑藉自己手中資料報稅，國稅局會進行事後抽檢，需補稅者會開出補稅稅單，有異議者，可要求複查。

       5月份報稅季節又到了，若想合法節稅的話，許多節稅原則一定要掌握，否則如果只是補稅，還算好些，不小心誤觸罰則，還得受罰！

    　在綜所稅的部份，勤業眾信聯合會計師事務所會計師陳建宏建議，節稅一定要掌握10個要點，包括：（1）設法增加抵扣項目，以利縮小課稅基礎；（2）正確選擇最有利之報稅方式；（3）合法移轉部份所得至適用較低稅率者名下；（4）妥適調整所得實現年度，以避開較高之累進稅率；（5）有效將資產配置於享有免稅或租稅優惠的投資理財工具；（6）延緩繳稅時間，如同享受無息貸款；（7）於核課期間內妥善保存與稅務相關之文件資料；（8）充分了解自己於稅法上應有的權益，並懂得向稅務人員積極爭取；（9）正確合法之節稅及申報方式，方能避免遭到額外之處罰；（10）多加利用稅務諮詢管道。

       兩岸婚姻不管是「老一輩」或者「小一輩」，都可以申報扶養，這是納稅人合法節稅之道。

    　兩岸婚姻相當的多，包括配偶以及配偶直系血親等，都可以是納稅人可申報扶養之大陸親屬，大致上有下列3種情況：

▲今年許多扣除額及所得資料，都可經由網路查調，報稅變得更簡便。圖/本報資料照片

      自今年5月報稅起，財政部財資料中心提供網路查調及下載保險、教育，和購屋利息等3大扣除額的資料，民眾只要依據查到的資料列報扣除，不必再檢附資料，節省很多麻煩，唯國稅局提醒，列舉扣除購屋利息其他證明文件（例如，戶口名簿影本、或建物謄本等）依舊要檢附。

      包括前財政部長林全、前政務委員朱雲鵬等財經學者，昨天同聲表示，用特別立法促進產業是落後的想法，稅率無論如何調整都不再能創造誘因，租稅獎勵的時代已經結束，製造業者要明白接下來的競爭就是創新和人才。

    　林全強調，台灣最令人憂心的是，吸引不到高度專業人才願意留下來，反而台灣科技人才都被海外挖走，連帶的本地創新改革難以推衍。台灣的租稅、政策、二代健保、環境居住，都是對外人不友善的環境，台灣恐因此失去接續的動力或國際聯結。

      企業採取兩岸三地模式經營者，申報營所稅時須特別注意與子公司之間的移轉訂價問題。勤業眾信聯合會計師事務所會計師林宜信表示，企業處理與大陸子公司有關稅務的部分，須特別謹慎是否企業間有收取對價關係，一不小心，龐大的人事費用可能會遭到剔除。

    　林宜信說，台商企業赴大陸投資，往往會派台籍幹部前往處理大陸生產事宜，而卻以台灣母公司支付台籍幹部薪水，如果企業運作模式，是採100％的台灣接單、大陸生產，則因為商品銷售間有價差，使母公司享有利潤，此時台籍幹部的薪水，100％認列，國稅局不會有意見，但若非100％採上述方式經營，大陸子公司若也可自行接單者，則母公司應該向子公司收取服務費，否則，台籍幹部的薪資，會有一定比例遭到國稅局剔除。

      98年度綜合所得稅申報今天開跑，今年因為五大類免稅額及扣除額均調高，調高金額最少3000元，全國546萬個申報戶全部享受減稅。另外，今年6種繳稅管道中，只有信用卡要收手續費。如果採網路申報，7月30日即可優先退稅。

    　為便利納稅人申報綜所稅，今年報稅時除可上網查所得外，同時增加上網查詢勞健保等保險費、購屋借款利息及子女大專院校教育學費，預估有150萬個家庭可享受這項方便措施。

      5月1日綜合所得稅申報將開跑，專家提醒，不動產的交易或出租、承租等行為，於綜所稅的申報時，皆可提出證明文件，爭取有利的節稅空間，專家大致以賣屋、買屋、換屋等3大族群，提出撇步輕鬆節稅：一、售屋族可採用「財產交易損失舉證」節稅法：永慶房屋契約部經理王乃佳表示，以賣房子的屋主而言，最單純的情況是因售屋產生所得，最簡單的申報方法，是以「房屋評定現值」的固定比率，計算出售屋所得。

    　王乃佳舉例，某間房子位於台北市，房屋評定現值為100萬元，依財政部公告，北市的出售房屋財產交易所得標準為29％，因此在申報所得時，就要填寫財產交易所得為29萬元。

個人綜合所得稅申報即將開始，關於房地產交易與租屋，均有適用的報稅相關規定，最常見的除了房貸利息30萬元、租金12萬元可列舉扣除額外，包租公也有可依循的節稅方式。

中信房屋副總經理劉天仁表示，個人綜所稅在房屋交易所得與支出均有所規範，不景氣能省則省，若能提高扣除額，就可節稅。在外租屋者，只要自行提供租賃合約書正本、繳費收據等相關證明文件，即可列舉最高12萬元的扣除額。而購屋者支付自用住宅的房貸利息，減去申報儲蓄投資特別扣除額後，每人每戶有30萬元扣除額，但是一次僅能申報一棟房屋，且必須為納稅人、或其配偶、受扶養親屬名義登記所有。

官網下載

      財政部北區國稅局昨天表示，採網路申報的會計師簽證案件，簽證報告書必須在6月30日前送國稅局，若逾6月30日才送簽證報告書者，視同「普通申報」案件，就不能享受「盈虧互抵」，影響權益很大，要特別注意。

    　北區國稅局昨天特別整理常見營所稅錯誤或遺漏未申報事項，除了最低稅負之外，尚有下列情形，提醒納稅義務人注意：

為鼓勵民眾採用網路報稅，今年各國稅局仍舉辦抽獎活動，只要以憑證辦理網路申報，就可以參加抽獎，最大獎是轎式旅行車；此外，內政部為了推廣自然人憑證，今年也舉辦抽獎活動，第200萬名自然人憑證申報者，還可抱回現在最夯的蘋果「iPad」。

財政部賦稅署長許虞哲表示，網路報稅既省時又方便，還列入第一批退稅案件，今年7月底就可以收到退稅款；近幾年來綜所稅網路申報案件持續成長，去年綜所稅申報戶數546萬戶，網路申報312萬件，約占57%，預料今年網路申報案件可望突破6成。

綜所稅即將申報，銀行業者提醒民眾，報稅前應掌握「選擇最適合的支付工具」、「慎選扣除額」及「備妥相關證明文件」三大重點，特別是今年仍有許多銀行，不收刷卡繳稅手續費，還額外給予紅利點數或現金回饋，報稅前務必多加比較選擇最優惠的方案。

國內最大發卡銀行中國信託昨日宣布最新的信用卡繳稅方案，該行一般持卡人刷卡繳綜所稅，金額在100萬元（含）以下，不必支付手續費，若稅款超過100萬元，針對超出100萬元的部分，則須收取0.1%的手續費。

再過幾天就要報稅了，今年申報綜所稅有不少新措施，包括免稅額及扣除額提高，百萬年薪的4口之家，可少繳2040元；保險費等3項扣除額開放網路查詢；失業、無薪休假或財務困難可申請分期繳稅；而且，除了信用卡繳稅之外，其餘繳稅方式都不用再負擔手續費。

財政部賦稅署長許虞哲說明，今年所得稅申報期間是5月1日至5月31日，各國稅局5月24日至28日中午一律加班收件，5月31日除了中午加班之外，晚上收件時間更延長至7點；網路申報期限則可以至5月31日晚上12點止。

      南區國稅局27日表示，承接頂讓的獨資組織後，雖經確認商號無負債或欠稅，但事後卻發生國稅局對前商號負責人發出補稅通知情況，接手新任負責人不需擔心，該項追稅只針對行為人，不會涉及無辜第三人。

    　南區國稅局表示，獨資商號並無法律上之獨立人格，對外雖以商號名義營業，實際上負責人才是權利義務主體，同一獨資商號之歷任負責人皆是個別的主體，變更後新負責人並不承受變更前負責人之欠繳稅捐，所以，如果頂讓取得商號經營權，雖然事後有出現前負責人欠稅事實，不過，承接者不需有任何連帶責任。

      中區國稅局26日表示，企業老闆或者高階主管用車，若以租賃方式購車，可以認列費用，但卻不可以拿購車進項發票稅額，扣抵銷項稅額，否則視為逃漏稅，不但要補稅，還會遭1倍以上罰鍰處罰。

    　中區國稅局指出，許多小客車租賃業者刊登廣告，公司行號租用乘人小客車，不但可節省購車成本，且支付之租金亦得扣抵營業稅，許多公司行號因此趨之若鶩，紛紛「以租代購」乘人小客車，事實上，這種以融資租賃方式租用的乘人小汽車，給付的進項稅額是不得扣抵銷項稅額的。