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       5月份報稅季節又到了，若想合法節稅的話，許多節稅原則一定要掌握，否則如果只是補稅，還算好些，不小心誤觸罰則，還得受罰！

    　在綜所稅的部份，勤業眾信聯合會計師事務所會計師陳建宏建議，節稅一定要掌握10個要點，包括：（1）設法增加抵扣項目，以利縮小課稅基礎；（2）正確選擇最有利之報稅方式；（3）合法移轉部份所得至適用較低稅率者名下；（4）妥適調整所得實現年度，以避開較高之累進稅率；（5）有效將資產配置於享有免稅或租稅優惠的投資理財工具；（6）延緩繳稅時間，如同享受無息貸款；（7）於核課期間內妥善保存與稅務相關之文件資料；（8）充分了解自己於稅法上應有的權益，並懂得向稅務人員積極爭取；（9）正確合法之節稅及申報方式，方能避免遭到額外之處罰；（10）多加利用稅務諮詢管道。

    　只要把上述10大祕笈牢記，不只今年，就算未來每年報稅，上述所提的節稅功法，都可以派上用場。

    　年滿70免稅額 增至12.3萬

    　除掌握上述原則之外，還有部份重點可以傳授，從免稅額減免對象先說起，陳建宏表示，依現行規定98年度綜所稅結算申報，年滿70歲，也就是民國28年（含該年）以前出生的納稅義務人、配偶及申報受扶養直系尊親屬，每人免稅額12.3萬元，其餘申報受扶養親屬，及未滿70歲的納稅義務人、配偶每人免稅額8.2萬元，並得列報大陸地區扶養親屬。

    　由於受扶養親屬的權利義務均應一併計算，納稅人如未將受扶養親屬當年度所得合併申報即涉及漏報，應審慎衡量。

    　原則上以申報扶養者當年度所得不高者於減除免稅額、扣除額、抵稅額後，所獲之節稅實益最大。

    　陳建宏強調，基本上，包括大陸親屬以及本國直、旁系血親，即便非同一戶籍，也都可以申報扶養，不過，有幾點需要特別注意，包括：（1）申報扶養兄弟姐妹的子女者，要舉證扶養事實，比如支付扶養費用像學費或者生活費的事實，或者相關憑證；（2）扶養尊親屬，比如叔、舅等尊親屬，若尊親屬無子女者，且年逾60歲以上，無正常所得收入者，通常國稅局較不會有意見，不過若有相關扶養的支付憑證，最好要保留。

    　除了免稅額須特別注意可以申報的權益之外，申報其他收入也是必須注意的重點，對大多數的人而言，財產交易所得要節稅，當初收集的成本單據越是完整，就越能夠節稅。

    　買屋仲介費 可列舉節稅

    　陳建宏建議，財產交易所得有幾項重點，包括（1）房屋買賣所得（2）投資黃金存摺；（3）執行業務所得，除了律師及醫師等專業人都算其他所得項目，士，或者補習班負責人之外，作家、創作者等具有稿費收入者，只要超過18萬元以上者，都須在此項目進行申報；（4）租賃所得或者權利金所得等，都是其他所得項目。

    　陳建宏舉例，去年買賣房屋以及黃金存摺的投資者較多，在房屋買賣上，有關成本的部份，一定要申報才可節稅，包括：（1）成本部分：取得房屋的價金以及購入房屋達可使用狀態前的一切必要費用，如仲介費、契稅、印花稅、代書費、規費、監證費或公證費等，還有在房屋所有權移轉登記完成前，向金融機構貸款購屋的利息，以及在取得房屋所有權後，於使用期間內所支付屬於資本支出的修繕、改良、增置等費用。（2）移轉費用部分：出售房屋所須支付的仲介費、廣告費、清潔費及搬運費等。

    　若未保留費用憑證，如果無法提出證明文件，還可直接按照財政部每年發布的當地財產交易所得課稅標準來計算。

    　至於黃金存摺部份，如有所得，係屬財產交易所得，應以出售時之成交價額減除取得成本及相關費用後之餘額為所得額；如有損失，得自當年度財產交易所得中扣除，當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得自以後3年度之財產交易所得扣除。

• 2010.05.02 工商時報 / 陳懷瑜